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很权威的现金流量表分析教程 精品

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很权威的现金流量表分析教程 第一节 现金流量表概述 ? 一、现金流量表的性质 ? ? (一)现金流量表的概念 是以现金为基础编制的,用以反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物(以下简称现金)流入和流出情况的会计报表。 是一张动态报表。 (二)什么是现金? 概念:指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资 金和现金等价物。 注意:现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成,除非 同时提及现金等价物 陈菊梅 ? ? ? 第一节 现金流量表概述 ? 1.库存现金 ? 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,即与会计 核算中“现金”账户所包括的内容一致。 2.随时用于支付的存款 ? ? 随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构, 随时可以用于支付的存款。 包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。 质押、冻结的活期存款不能随时用于支付,故不能包括在 现金流量表中的现金概念中。 陈菊梅 ? ? 第一节 现金流量表概述 ? 即:随时用于支付的存款≠活期存款 ? 如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付, 如不能随时支取的定期存款,不应作为现金流量表中的现 金,但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款, 则包括在现金流量表中的现金概念中。 3.其他货币资金 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金、存出投资款。 ? ? 陈菊梅 第一节 现金流量表概述 ? ? 4.现金等价物 现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。 ? ? 现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让 或随时兑现债券投资。 权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价 物。企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一 经确定不得随意变更。 现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不 大,可视为现金。 陈菊梅 ? ? 第一节 现金流量表概述 ? 5.区分几个不同的现金概念 ? 三个: (我国会计核算中) (1)现金=库存现金 (2)现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 (西方会计以及与现金等价物同时提及时) (3)现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物 (现金流量表中) 陈菊梅 第一节 现金流量表概述 ? ? ? (三)什么是现金流量 ? 准则:指现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量是企业现金流动的金额数量,是对企业现金流入量和流出量 的总称。 1.现金流入量 现金流入量,是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数 量。如销售商品提供劳务收到的现金,吸收投资收到的现金,借款收 到的现金等等。 2.现金流出量 现金流出量,是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。 企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等,都会使企业 现金减少,这些减少的现金数量就是现金流出量。 陈菊梅 ? ? ? ? 第一节 现金流量表概述 3.现金流量净额 ? 现金流入量减去现金流出量的差额,叫做现金流量净额, 也叫净现金流量或现金净流量。 现金流量净额=现金流入量-现金流出量 ? ? ? ? 流量:即发生额,针对于存量来说的。 流入量:增加发生额 流出量:减少发生额 陈菊梅 第一节 现金流量表概述 ? (四)现金流量的构成 ? 现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金 净流量 + 筹资活动的现金净流量 =(经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量)+ (投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量)+(筹 资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量) ? 陈菊梅 第一节 现金流量表概述 ? ? ? ? 二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力; 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上 代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。 本部分占现金流量的比率越高,企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量; 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素(投 资理财活动对经营成果和财务状况的影响); 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。 陈菊梅 ? ? ? 第二节 现金流量表的分类与结构 ? 一、影响现金流量的因素 ? 企业的资产负债表遵循“资产=负债+所有者权益”的会 计等式 利润表遵循“收入-费用=利润”的会计等式,由于企业 的利润属于所有者所有,利润的实现总是表明所有者在企 业中的所有者权益数额增加 因此会计等式也可以表述为“资产=负债+所有者权益+ 收入-费用”。 企业资产可以划分为现金(含现金等价物,下同)和非现 金资产,故“现金+非现金资产=负债+所有者权益+收 入-费用”,进行移项得出“现金=负债+所有者权益+ 陈菊梅 收入-费用-非现金资产”。 ? ? ? 第二节 现金流量表的分类与结构 ? ? ? 由于上述等式在企业财务报告年度(或中期)的期初和期 末同时适用,可以判定企业“期初现金=期初负债+期初 所有者权益+期初收入-期初费用-期初非现金资产”, “期末现金=期末负债+期末所有者权益+期末收入-期 末费用-期末非现金资产”。用后者减去前者,就可以得 出推导等式: “现金净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额+ 收入本年发生额-费用本年发生额-非现金资产净增加 额”。 推导等式的左方,是现金流量表的编制基础;推导等式的 右方,正项为现金流入,负项为现金流出,其数额可以通 过资产负债表和利润表计算得出。 该等式既是编制现金流量表的依据,也可根据它分析影响 陈菊梅 现金流量表的因素。 ? 第二节 现金流量表的分类与结构 ? 影响现金流量的因素: ? 1



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